IW/2023-01-- 2023 yılı için Gelir Vergisi Tarifesi

Tarih: 02/01/2023 Sayı: IW/2023-01 02 Ocak 2023

ÖZET İş bu sirkülerde yer alan hususlar, genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmış olup konusuna göre kanun, tebliğ, Cumhurbaşkanlığı Kararı gibi düzenleyici işlemler hakkında yeni düzenlemeleri ve değişiklikleri içermektedir.

30 Aralık 2022 tarih ve 32059 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 323 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği, 544 Seri No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ve 11 Seri No'lu Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile ilgili Kanunlarında yer alan had ve tutarlar 2023 yılı için aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:
  • Gelir Vergisi Tarifesi:
193 sayılı Kanunun 103'üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2023 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde uygulanmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
 
70.000 TL'ye kadar % 15
 
150.000 TL'nin 70.000 TL'si için 10.500 TL, fazlası                                    % 20
 
370.000 TL'nin 150.000 TL'si için 26.500 TL (ücret gelirlerinde
550.000 TL'nin 150.000 TL'si için 26.500 TL), fazlası                               % 27
 
1.900.000 TL'nin 370.000 TL'si için 85.900 TL, (ücret gelirlerinde
1.900.000 TL'nin 550.000 TL'si için 134.500 TL), fazlası                           % 35
 
1.900.000 TL'den fazlasının 1.900.000 TL'si için 621.400 TL,
(ücret gelirlerinde 1.900.000 TL'den fazlasının 1.900.000 TL'si için      % 40
607.000 TL), fazlası
 
  • İşverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı günlük 110 TL'ye yükseltilmiştir. (GVK.Md.23/8)
  • Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılata uygulanacak istisna 21.000 TL'ye yükseltilmiştir. (GVK.Md.21)
  • İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı günlük 56 TL'ye yükseltilmiştir. (GVK Md.23/10)
  • Vergiye uyumlu mükelleflere sağlanan vergi indirimine ilişkin 2022 yılında hesaplanan vergi indirimi en fazla 2.000.000 TL iken 2023 yılında 4.400.000 TL olarak yeniden belirlenmiştir.
  • Fatura düzenleme sınırı 2023 yılı için 4.400 TL olarak belirlenmiştir.
  • 2023 takvim yılında 8.900-TL'yi aşmayan alacaklar için dava ve icra takibi şartı aranmayacaktır. Söz konusu alacakların yazılı olarak bir defadan fazla istenmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemişse doğrudan şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılabilecektir. (VUK Md.323)
  • Değer artış kazançlarına ilişkin uygulanan istisna tutarı 55.000 TL, arızi kazançlara ilişkin uygulanan istisna tutarı 129.000 TL'ye yükseltilmiştir. (GVK.Mük.Md.80)- (GVK.Md.82)
  • 2023 takvim yılında doğrudan gider yazılabilecek demirbaş ve peştamallık sınırı 4.400 TL olarak belirlenmiştir.
  • GVK'nın 31 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları aşağıdaki gibi belirlenmiştir;
       - Birinci derece engelliler için      4.400 TL,
       - İkinci derece engelliler için       2.600 TL,
       - Üçüncü derece engelliler için   1.100 TL,

• Ticari Kazanç Gider İndirimi (GVK Md.40):

 
  • Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idaresince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının azami tutarı 5.500.000 TL'ye yükseltilmiştir.
  • Fatura ve benzeri evrak verilmemesi veya alınmamasına ilişkin belge başına asgari özel usulsüzlük cezası 2.200 TL'ye, yıl içinde kesilecek cezanın azami toplam tutarı 1.100.000 TL'ye yükseltilmiştir.